برامج مراجعة حسابات

**admin** الإثنين 23 يناير 2012, 7:45 pm

الاصول الثـــابتة
________________
1- تحقق من قيام الإدارة بالجرد الفعلي للأصول الثابتة مرة سنويا على الأقل .
2- إطلع على أخر محاضر معدة لجرد الأصول وتحقق من كيفية معالجة الفروق الجردية .
3- تحقق من وجود نماذج سندات استلام أصول ثابتة مرفقة بقيود إضافات الأصول الثابتة مسجل بها بيانات الأصل وموقعاً عليها من الشخص الذي بعهدته الأصل والغرض الذي سيستخدم فيه الأصل
4- يجب ان يتم شراء الأصول الثابتة بناء على مرحلتين :-
أ‌- يجب ان تعد الشركة موازنة رأسمالية تظهر تفصيلاً كل المدفوعات المتوقعة لشراء اصول طويلة الاجل في المستقبل طبقا لنوع الاصل والتكلفة المقدرة والتاريخ المتوقع للشراء ويجب ان تكون معتمدة من مجلس الإدارة .
ب - تتعلق هذه المرحلة بالاعتماد عندما يتم طلب شراء الاصل بالفعل ، وتقوم الإدارة بتحديد مستويات المديرين المصرح لهم اعتماد شراء الاصول طويلة الاجل ، كما يفضل ان يتم اعتماد شراء البنود الرئيسية من قبل المكرم رئيس مجلس الإدارة ، أو المكرم المدير العام .
5- ضرورة وجود نظام للتفرقة بين المصاريف الايرادية والمصاريف الرأسمالية خاصةً مصروفات الصيانة وذلك بوضع مبلغ معين ما زاد عنه يعتبر مصروف رأسمالي .
مع مقارنة مصروفات الصيانة والاصلاح العام الحالي مع العام السابق .
الإجراءات المرحلية
1- مطابقة أرصدة حسابات الأصول الثابتة أول العام مع رصيد أخر العام السابق والظاهر بأخر ميزانية معدة للشركة للتحقق من دقة رصيد اول المدة .
2- إطبع حساب الأصول الثابتة على حسب تصنيفها للفترة السابقة ثم اختر عينة من الإضافات على الأصول الثابتة خلال الفترة السابقة وثبتها على ورقة العمل ثم قم بما يلي :
•افحص مرفقات سندات القيود المحاسبية وتأكد من أسم الأصل – التاريخ – المبلغ .
•راجع احتساب التكلفة وصحة القيد المحاسبي ( التوجيه المحاسبي )
•افحص شهادات الملكية من إستمارات وصكوك ملكية وتأكد من أنها بأسم الشركة
•تأكد من تسجيل الإضافات المشتراه في حساب الأصول بالتصنيف الصحيح .
3- بالنسبة للأعمال تحت التنفيذ
أ- راجع أوامر العمل والموافقات عليها والمستندات المؤيدة لها وتسجيلها في الحسابات المعنية وتتبع تسجيلها بحساب الأصول الثابتة بعد انجازها .
ب-تأكد من صحة توزيع التكاليف على الأصول المنشأة داخلياً ، مثل المواد الخام والبضاعة المسحوبة من المخازن وتكلفة العمالة ، وتحقق من سلامة رسملة تكلفة الإقتراض أثناء الإنشاء.
ج-تأكد من ان التكاليف المحملة تخص الأصل عن طريق تتبع عينة من التكاليف إلى المستندات الأصلية .
4- أختر عينة من الأصول الثابتة المقيدة بالسجلات وتحقق من وجودها فعلياً ، وبالع** أختر عينة من الأصول الثابتة فعلياً وتحقق من صحة تسجيلها بالحسابات .
5- راجع حساب مصروفات الصيانة والإصلاح وأختر عينة منه وراجعها كما يلي :
•تأكد أن مصاريف الصيانة تمت بموافقة الإدارة .
•راجع عينة وافية من المبالغ المسجلة بالحساب مع المستندات المؤيدة ( المبلغ والتاريخ ) وتأكد أن الفواتير موجهة بأسم الشركة .
•تأكد من أن مصاريف الصيانة تتمشى مع سياسة الإدارة في الفصل بين المصاريف الرأسمالية والمصاريف الإيرادية .
6- من حساب الأصول الثابتة حسب تصنيفها أختر عينة من الحذوفات وقم بتثبيتها على ورقة العمل على ان تظهر المعلومات التالية :
- أسم الأصل . – القيمة الدفترية . -التكلفة . – سعر البيع .
- الإستهلاك المتراكم . – تاريخ البيع . – إستهلاك الفترة . – الربح/الخسارة.
ثم راجع العينة كالتالي :
•تأكد من أن الحذوفات تمت بعد موافقة الإدارة .
•راجع عقد البيع للأصل المحذوف .
•راجع صحة أحتساب الإستهلاكات والربح أو الخسارة الناتجة عن الحذف .
•لاحق التكلفة ومجمع الإستهلاك إلى حساب الأصول وتأكد من أنها استبعدت منه.
•لاحق قيمة البيع إلى سند القبض أو حساب العملاء .
•في حالة إتلاف الأصل- الإهلاك الطاريء - تأكد من ذلك بالرجوع إلى محضر الإتلاف المعتمد من المفوضين بإعتماد الإتلاف ضمن حدود المبالغ المسموح لهم بها .
الإجراءات النهائية
1- أحصل على كشوف تفصيلية للأصول الثابتة وإستهلاكاتها على أن يوضح فيها ما يلي :
- أسم الأصل - تاريخ الشراء - التكلفة في أول العام - الإضافات - الحذوفات - التكلفة نهاية العام - الإستهلاك المتراكم في أول العام - استهلاك العام - الحذوفات -الإستهلاك المتراكم نهاية العام - صافي القيمة الدفترية أول العام - صافي القيمة الدفترية نهاية العام 000 على ان يتم تجهيز كشوف مستقلة لكل نوع من الأصول .
2- طابق المبالغ الإجمالية بالكشوف مع حسابات الأستاذ .
3- راجع صحة إحتساب أقساط الإهلاك من خلال إعادة عمليات الضرب والجمع .
4- التحقق من كفاية معدلات الإهلاك المطبقة ، ومن الثبات في تطبيقها من عام لآخر .
5- اربط الإضافات الظاهرة بالكشوف أعلاه مع دراستك للإضافات خلال العام .
6- اربط الحذوفات الظاهرة بالكشوف أعلاه مع دراستك للحذوفات خلال العام .
7- أكمل فحص الإضافات المرحلي ليشمل الفترة المتبقية من تاريخ الفحص حتى نهاية العام .
8- أكمل فحص الحذوفات المرحلي ليشمل الفترة المتبقية من تاريخ الفحص حتى نهاية العام .
9- إفحص وثائق التأمين على الأصول وتأكد من مدى كفايتها وصلاحيتها .
10- لأغراض إعداد القوائم المالية والمراجع الخارجي تأكد مما يلي :
•أن ملكية الأصول الثابتة لا تزال بأسم الشركة حتى تاريخ إعداد القوائم المالية .
•لا يوجد أي تغير في السياسات المحاسبية المتعلقة بالأصول الثابتة .
•أن رسملة مصاريف الصيانة تتم وفقاً لسياسة محددة .
12- تأكد من سلامة أرقام المقارنة لمفردات الأصول الثابتة ومجمع الإهلاك والتي تمثل أرصدة العام الماضي وذلك لأغراض التحليل المالي .
13- تحقق من موقـف الأصـول المتوقفة عن العمل وهـل هناك كشـوف بها ، وما هي الإجراءات التي أتخذت حيالها .
14 – أدرس أية مشاريع تحت التنفيذ كالتالي :
1- افحص الإتفاقيات الموقعة مع المقاول ولخص البنود الهامة بها .
2- راجع شهادات التنفيذ ( المستخلصات ) المقدمة من المقاول وقارنها مع الإتفاقية المبرمة معه ومع الدفعات لتاريخه .
3- لاحق المواد المنصرفة من المخازن مع سندات صرفها وتحقق من صحة ذلك .
4- لاحق الأجور المحملة إلى كشوف تحميل الرواتب .
5- تحقق من أن جميع المشاريع تحت التنفيذ المنتهية قد تم إقفالها بحسابات الأصول الثابتة بالتكلفة الصحيحة .
6- تحقق من المشاريع تحت التنفيذ المتوقفة منذ فترة ولم تتم في موعدها وتحرى بدقة أسباب ذلك .
التحـــليل الـمــــالي
1- نسبة التداول = الأصول المتداولة / الخصوم المتداولة = ... مرة
(النسبة المقبولة 2 مرة أو 1.5مرة )
2-نسبة السيولة السريعة =( الأصول المتداولة – المخزون ) / الخصوم المتاولة = .. .مرة
(النسبة المقبولة 1 : 1 )
3- معدل دوران الأصول الثابتة = صافي المبيعات / صافي الأصول الثابتة = 0000 مرة
صافي المبيعات = المبيعات – ( المردودات + الخصم المسموح به ) .
صافي الاصول الثابتة = الأصول الثابتة – مجمع الإهلاك .
ويقيس هذا المعدل كفاءة الشركة في إدارة الأصول الثابتة ، وكذلك في التعرف على مدى كفاية إستثماراتها في الأصول الثابتة ، وكلما زاد هذا المعدل دل على كفاءة الشركة في ذلك .
4- معدل دوران إجمالي الأصول = صافي المبيعات / إجمالي الأصول = 0000 مرة
يستخدم هذا المعدل لقياس مدى نجاح الشركة في إستخدام كل الموارد المتاحة لها & وإذا كان المعدل في زيادة عن الأعوام الماضية ( أو عن الشركات المماثلة لو أمكن ذلك ) دل ذلك على أن حجم المبيعات يتناسب مع إجمالي حجم الإستثمار في الشركة وان حجم الأصول بالشركة مناسب ، وإذا كان المعدل منخفض دل ذلك على عدم تناسب حجم المبيعات مع إجمالي الأستثمار بالشركة مما يجب معه إتخاذ قرارات هامة إما لزيادة المبيعات أو لخفض والتخلص من بعض الأصول بالبيع والعمل على الإنتفاع بالطاقة الإنتاجية بالكامل .
5- إنتاجية الأصول الثابتة= صافي الأصول الثابتة / صافي المبيعات
تكشف هذه النسبة إنتاجية الريال المستثمر في الأصول الثابتة من المبيعات .
6- العائد على الأصول = ( الأرباح الصافية + الإهلاك ) / إجمالي الأصول
كلما أرتفعت تلك النسبة دل ذلك على كفاءة سياسات الشركة الأستثمارية والتشغيلية .
ويتم مقارنة تلك المعدلات بالمعدل في السنوات الماضية & وبالشركات المماثلة إن امكن ذلك .

مراجعة حسابات العملاء بالشركات
________________________________________
الذمـــم المــــدينة
عـــــام
1- تحقق من وجود مصادقات دورية لحسابات العملاء ( كل ثلاثة أشهر مثلاً ..) تلك المصادقات التي تعتبر أهم ألية لضبط حسابات العملاء والمبيعات الآجلة .
2- أستفسر عن وجود فولدرات / بطاقات تسهيلات ائتمانية للعملاء محدداً بها مبلغ الائتمان الممنوح للعميل ومدة الائتمان الممنوحة له ، وذلك بعد دراسة وضع العميل المالي وموقفه مع البنوك ووضعه الفني والتكنولوجي بحيث يتناسب مبلغ ومدة الائتمان مع وضع العميل & كما ويجب تحديث تلك الفولدرات دورياً بناء على الإستعلام عن العميل دورياً & مما يكون له أكبر الأثر في منع الديون المشكوك في تحصيلها والديون المعدومة .
3- متابعة الإجراءات التي تمت مع العملاء المتوقفين وهل تم رفع قضايا على رافضي الدفع منهم .
4- التحقق من وجـود تعليمات واضحة خاصة بألية تكـوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ( مرور عام على رصيد العميل بدون سداد مثلاً ) ، مطابقة الأرصدة المتوقفة من فترة طويلة مع المخصص للوقوف على مدى كفايته .
5- التحقق من وجود تعليمات محددة خاصة بألية إعتماد الديون المعدومة & وفي حالة عدم وجود مثل تلك التعليمات يتعين مراجعة كـامل المبالغ المسجلة كديون معدومة ( بنسبة 100 % ) ويتعين ان تكون جميع الأرصدة التي تم إعدامها موافق عليها من المكرم / رئيس مجلس الإدارة أو المكرم / المدير العام .
6- ضرورة وجود صندوق بالمركز الرئيسي لتلقي شكاوى العملاء ويكتب عليه بوضوح " صندوق شكاوى وإقتر***ت العملاء " وترسل تلك الشكاوى مباشرة إلى المكرمين / رئيس مجلس الإدارة والمدير العام مما يع** لدى العميل إهتمام الشركة به وبإقتر***ته وشكاواه .
7- ضرورة وجود تعليمات واضحة خاصة بالخصم المسموح به على فواتير المبيعات محدداً بها صلاحيات وحدود إعتماد ذلك .
8- هل توجد بالشركة إدارة مبيعات خارجية من خلال مناديب المبيعات أم ان البيع يتم فقط من خلال فروع البيع .
الإجراءات المرحلية
1- استوفي النقاط الواردة أعلاه في بند عام بدقة .
2- أحصل على كشف بأعمار الذمم المدينة ثم طابق مجموعه مع مجموع الذمم في الأستاذ العام .
3- أختر عينة من هذا الكشف ثم قم بما يلي :
•أرسل مصادقات مباشرة لهذه العينة حسب نموذج المصادقات وفي حالة وجود مصادقات مرسلة حديثة من قبل الإدارة المالية يكتفى بها .
•جهز بياناً بها يظهر الرصيد ومبلغ الرد والفروقات .
•راجع الفروقات مع حساب العميل وتحر عن اسبابها وحلولها .
•إذا لم تصل إليك ردودعلى المصادقات تابع التسديدات اللاحقة على الرصيد للفترة بعد تاريخ المصادقة .
4- من كشف أعمار الذمم راجع عينة منها مستنديا مع حسابات الذمم للتأكد من صحة أعمار الذمم وأفحص الفواتير المتعلقة بها .
5- لعينة الذمم اعلاه خصص خانة لكتابة التحصيلات اللاحقة عليها من واقع إيصالات القبض ولاحق عينة من هذه الإيصالات إلى كشف البنك أو حساب الصندوق .
6- جهز كشفاً بالذمم التي مضى على إستحقاقها مدة 6 أشهر فأكثر وناقش مع قسم محاسبة الذمم أسباب عدم تحصيلها .
7- إختر عينة من كشف الذمم أعلاه وأطبع كشف حساب لها وراجعها كالتالي :
- أسم العميل ، ورقم حسابه . - رصيده . - حد الائتمان الممنوح له .
- مدة السداد الممنوحة له . - التسديدات اللاحقة .
وبالرجوع إلى طلب التسهيلات الائتمانية المعتمد لكل عميل راجع البيانات أعلاه مع حساب العميل وتأكد من إتباع التعليمات بهذا الخصوص ودون ملاحظاتك .
8- أطبع حساب الديون المعدومة وتحقق من وجود إعتماد على كل مبلغ من المكرم/ رئيس مجلس الإدارة او المكرم/ المدير العام ، وإدرس جميع المبالغ المسجلة بالحساب على سبيل الحصر .

الإجراءات النهائية
1- قم بإرسال مصادقات للذمم كما في 30/11 أو 31/12 لعينة منها ثم جهز ملخصاً للردود ووضح فيه ما يلي :
- أسم العميل ورقم حسابه - رصيده بتاريخ المصادقة - تاريخ المصادقة
- مبلغ الرد وتاريخ الرد - الفروقات وملاحظاتك .
2- تحرى عن الفروقات وراجعها مع حساب العميل وجهز التسوية بذلك .
3- راجع مستندياً حركة حساب الذمم التي لم يصل منها ردود وراجعها مع الفواتير والمراسلات حتى تصل إلى قناعة بصحة الرصيد .
4- للفترة من تاريخ المصادقة حتى نهاية السنة جهز تسوية لعينة من أرصدة الذمم المدينة كالتالي : رصيد 31/12 = الرصيد في تاريخ المصادقة + المبيعات بعد تاريخ المصادقة حتى 31/12 – التسديدات خلال ذات الفترة & ثم طابق الرصيد بالتسوية مع الرصيد في ميزان الذمم .
5- جهز بيان بالذمم التي لم يصل منها ردود وأرسل خطاباً ثانياً لهم ( إذا كان ذلك ضرورياً ) .
6- أطبع حساب الديون المعدومة وتحقق من وجود إعتماد على كل مبلغ من المكرم/ رئيس مجلس الإدارة او المكرم/ المدير العام وأستكمل مراجعة البنود التي لم يتم دراستها خلال العام بحيث تدرس جميع بنود الحساب .
7- أطبع حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها وتحقق من مدى كفايته من خلال مقارنته بمجموع ارصدة الذمم المتوقفة ، وراجع عينة منه مستندياً .
8- تحقق من عدم إجراء أي عمليات مقاصة بين أحد حسابات العملاء مع أحد الحسابات الدائنة إلا لأسباب مقبولة وباعتماد من المسئول .
التحــليل المــــالي
1- معدل دوران الذمم المدينة = صافي المبيعات الآجلة / متوسط الذمم المدينة = ... مرة
ويلاحظ ان متوسط الذمم بالنسبة يجب ان يشمل مخصص الديون المشكوك في تحصيلها .
ويقيس هذا المعدل عدد المرات التي تتحول فيه حسابات الذمم إلى نقدية ، وكلما زاد دل على كفاءة الشركة في إدارة تلك الحسابات وكذلك كفاءة مسئولي التحصيل بها والع** صحيح .
2- متوسط فترة التحصيل = ( إجمالي الذمم المدينة / صافي المبيعات الآجلة ) × 360 = - يوم
وحتى تكون النسبة دقيقة يجب إستبعاد المبيعات غير العادية لبعض العملاء ، ويتم مقارنة تلك الفترة بمتوسط فترة الائتمان الممنوحة للعملاء وكلما قلت عنها كان ذلك مؤشر جيد .
ويتم مقارنة تلك المعدلات بالمعدل في السنوات الماضية & وبالشركات المماثلة إن امكن ذلك .

مراجعة شاملة لمعارض البيع
________________________________________
السلام عليكم فيما يلي كيفية المراجعة الشاملة لمعارض البيع
مراجعــة معــارض البيع
أولاً : البضاعـة بالمعــرض
1- قم بجرد عينة وافية من أصناف البضاعة بالمعرض وركز على الأصناف سهلة السرقة أو الإختلاس - الأصناف التي يسهل حملها مع إرتفاع سعرها – والأصناف ذات القيمة المادية المرتفعة ويجب أن تغطي العينة غالبية الأصناف بالمعرض .
2- أجرد عينة من الأصناف الموضوعة داخل كراتين أو صناديق وتأكد من ان الأصناف بداخلها .
3- تأكد من ترتيب ورص البضاعة بشكل يمنع تلفها ويسهل من حركة النقل والمناولة .
4- لاحظ طريقة حمل ورص عمال المعرض للبضاعة حيث ان نسبة كبيرة من الأصناف التي تتلف تكون بسبب سوء التحميل والرص .
5- تأكد من التأمين على البضاعة بالمعرض ضد المخاطر المختلفة وأن تكون قيمة وثيقة التامين مناسبة لقيمة البضاعة بالمعرض .
6- أحصر الأصناف الراكدة وبطيئة الحركة صعبة التصريف ، وتحقق من قيام مسؤول المعرض بإرسال كشوف دورية بها إلى الإدارة – وهل توجد تعليمات إدارية بذلك - للتصرف فيها أو بنقلها إلى فروع أخرى يمكن تصريف تلك الأصناف فيها .
7- بالنسبة للأصناف سريعة التصريف تحقق من انه يوجد رصيد كافي بها بالمعرض وان رصيدها ليس ( صفراً ) أو قارب على الإنتهاء ، وهل يتم إرسال كشوف بها من خلال مسؤول المعرض لتوفيرها من قبل الإدارة قبل إنتهائها بفترة كافية ام لا وتحقق من وجود تعليمات إدارية بذلك .
8- إطلع على جميع التعليمات الإدارية الخاصة بالبضاعة بالمعارض ، وتحقق من انها تنفذ.
9- تحقق من وجود أية أصناف للغير داخل مخزن المعرض واحصرها وتحقق من وجود تعليمات بذلك ووجود موافقة إدارية على ذلك .
10- في حالة وجود أصناف ذات أطوال يتم تجزئتها بالفرع (أصناف بأطوال 6 متر والتي تقطع إلى 3 متر ) تحقق من ان ذلك يتم من خلال " مذكرات قص " والتي يسجل بها بيان الصنف الذي تم تجزئته وبيان الصنف الآخر الذي نتج عن التجزئة بحيث ترسل تلك المذكرات للإدارة لخصم الكمية من رصيد الصنف الذي تم تجزئته وتعليتها برصيد الصنف الآخر مما يضبط حركة الأصناف بالمعارض .

ثانيا ً : صندوق المعـــرض
1- قم بجرد صندوق مبيعات الفرع على نموذج الجرد المعد لذلك ودون ملاحظاتك على الجرد.
2- تأكد من إيداع النقدية والشيكات بالبنك أولاً بـأول وعدم إبقاء أية مبالغ أو شيكات بالخزينة .
3- تحقق من تثبيت خزينة المعرض بالأرضية مما يمنع سرقتها بحملها خارج المعرض .
4- في حالة وجود فواتير مبيعات نقدية غير محصلة أحصرها وتأكد من أنها في حدود تعليمات الإدارة – إن وجدت تعليمات خاصة بذلك – من حيث مبلغ الفواتير وتواريخها .
5- تحقق من التامين على أمين الصندوق بشكل مناسب .
6- تحقق من أن دفاتر سندات القبض غير المستعملة والموجودة بالمعرض محفوظة في الخزينة وأنها مسلسلة ، وراجع السندات المستعملة وتحقق من وجود صورة لدى أمين الصندوق وتحقق من تسلسل تلك الصور واحصل على عينة منها لمراجعتها في الإدارة مع حسابات النقدية والبنك .
وأعد بيان كامل بدفاتر سندات القبض الموجودة بالمعرض وراجعها بالإدارة وتاكد من وجود توقيع بإستلام تلك الدفاتر بواسطة أمين الصندوق .

ثالثاً : المبيعـــات
1- تحقق من وجود قوائم بأسعار مبيعـات الأصناف ( أسعار البيع النقدي & وأسعار البيع الآجل ) وأدرس عينة من فواتير المبيعات الآجلة والنقدية للتحقق من انها تتم وفقاً للأسعار الموضوعة من قبل الإدارة .
2- دراسة فواتير المبيعات الآجلة والنقدية الخاسرة للمعرض من خلال تقارير البرنامج الآلي وتحرى عن أسباب بيع أصناف بأقل من تكلفتها .
3- أدرس تسلسل فواتير المبيعات الآجلة والنقدية بملفاتها بالمعرض ، وكذلك تسلسل سندات الإستلام وسندات الإخراج/التسليم بملفاتها بالمعرض .
4- طابق عينة من فواتير المبيعات الآجلة مع سندات الإخراج /التسليم الخاصة بها .
5- تحقق من فواتير المبيعات اليدوية بالمعرض والتي يتم إستخدامها ـ عادة ًـ في حالة وجود عطل في البرنامج الآلي وراجعها كما يلي :
•راجع بدقة متناهية الفواتير المستعملة وتحقق من تسلسلها وتأكد من انها تم إدخالها بالكامل على البرنامج مرة أخرى بواسطة مسؤول المعرض وانها أرفقت بالفاتورة الآلية .
•تحقق من ان الفاتورة الملغاة قد أرفق أصلها مع صورها .
•تحقق بدقة متناهية من دفاتر الفواتير اليدوية غير المستعملة وتحقق من أنها كاملة ومسلسلة
•أحصر كامل الدفاتر اليدوية وراجعها بالإدارة للتحقق من وجود توقيع بإستلامها من الإدارة من قبل مسؤول المعرض .
6- من خلال تفحصك لفواتير المبيعات بالمعرض أحصر مجموعة من الفواتير التي تتضمن خصماً مسموحاً به ، وتحقق من وجود تعليمات وموافقات إدارية تسمح به .
رابعاً : الجانب الأمــني
1- تحقق من وجود حارس أو فرد أمن للمعرض والمستودع .
2- تأكد من ختم جميع سندات الإستلام وسندات الإخراج/التسليم بواسطة خاتم الأمن والذي يحدد فيه وقت وتاريخ دخول البضاعة أو خروجها من المعرض وبما يفيد أنه تم مراجعة الكميات الخارجة أو الداخلة بمعرفة فرد مستقل عن أمين المستودع وفي حالة عدم وجود ختم دون ذلك بالملاحظات وتأكد أنه – على الأقل – يوجد توقيع من حارس الأمن .
3- تحقق من وجود العدد الكافي من طفايات الحريق بالمستودع والمعرض ، وأنها مليئة بالسائل وأنها صالحة للإستخدام مما يمثل أماناً ، وحتى لا يتم فرض غرامات على الشركة من قبل الدفاع المدني .
4- تأكد من وجود إحكام لأبواب المعرض والمستودع ولأقفالها .
خامساً : عــــــام
1- تجول بالمعرض وتأكد من نظافته ومن انه يليق بأسم وسمعة الشركة .
2- تأكد من وجود صندوقاً بكل معرض لتلقي إقتر***ت العملاء وتأكد من ان تلك الإقتر***ت ترسل للإدارة مما يعطي إنطباعاً للعملاء بإهتمام الشركة بإقتر***تهم مما يعطي قدر من رضاء العملاء ويزيد من إنتمائهم للشركة .
3- تحقق من إمكانية وجود أصول ثابتة بالمعرض لا تعمل ، ومن وجود أصول زائدة عن الحاجة.
4- استفسر من المعرض عن مدى إستجابة قسم النظم بالإدارة للمشاكل الفنية التي تحدث بالمعرض ، وما هي سرعة تلك الإستجابة .

مراجعة المبيعات النقدية والآجلة للشركات التجارية
________________________________________
المبيعـــات
عـــــــــام
1- تعرف بشكل دقيق على الإجراء المتبع في حالة تعطل برنامج الحسابات الآلي عن العمل في الفروع المختلفة او تعطل الطابعة & هل يتم إستخدام فواتير مبيعات يدوية .
2- دراسة فواتير المبيعات الخاسرة ( تكلفتها > إيرادها ) من واقع تقارير البرنامج الآلي وأعد كشف منفصلاً بها وتحر عن أسباب بيع بضاعة بأقل من تكلفتها .
الإجراءات المرحلية
1- أختر عينة من فواتير المبيعات الآجلة ثم على ورقة العمل ثبت البيانات التالية :
- رقم الفاتورة وتاريخها . - البيان . - المبلغ .
- أسم حساب العميل ورقمه . - التقيد بحدود التسهيلات الائتمانية لكل عميل .
- صحة الخصم المسموح به والموافقات عليه . - التسديد اللاحق .
- راجع فواتير المبيعات حسب المعلومات اعلاه ودون ملاحظاتك .
2- طابق عينة من فواتير المبيعات الآجلة المأخوذة أعلاه مع ملفات العملاء من حيث :
•وجود طلب شراء من العميل .
•مطابقة الأصناف المباعة والكميات والأسعار مع طلب شراء العميل .
•طابق الكميات بالفاتورة مع سندات الإخراج .
•قارن تاريخ التسليم مع تاريخ الفواتير وتاريخ التسجيل بحساب العميل .
3- راجع حساب المبيعات الأجلة وراجع مستندياً عينة وافية منه وتفحص الفواتير ذات المبالغ الكبيرة منه
4- راجع حساب المبيعات النقدية وراجع مستندياً عينة وافية منه وتفحص الفواتير ذات المبالغ الكبيرة منه
5- من تقرير سندات إرجاع البضاعة إختر عينة منه موزعة على مدار الفترة ثم قم بما يلي :
•طابق سندات الإرجاع مع الفاتورة الأصلية ( من حيث الصنف ، الكمية ، السعر ، الخصومات ، التاريخ ) .
•لاحق سند الإرجاع إلى سند الدفع للمبيعات النقدية ( صندوق أو بنك ) وإلى سجل الذمم للمبيعات الآجلة .
•تأكد من وجود موافقات على الإرجاع وأن الإرجاع تم حسب التعليمات والسياسات .
6- تأكد من ان الخصم المسموح به على فواتير المبيعات يسجل بحساب منفصل وأن المبيعات الآجلة او النقدية تسجل بالإجمالي وليس بالصافي بعد إستبعاد الخصم المسموح به لأهمية ذلك للرقابة على حسابات المبيعات والعملاء ، كما تحقق من أن الخصم قد تم وفقاً للتعليمات الخاصة .
الإجراءات النهائية
قم بعمل دراسة قطع لفواتير المبيعات وسندات الإرجاع كالتالي :
1- إطبع حساب المبيعات الآجلة للفترة من 25/12 إلى 5/1 وقم بما يلي :
(أ) إختر عينة من 20 بند من المبيعات موزعة على الفترة أعلاه وأحصل على فواتير المبيعات وطابقها مع امر الشراء وتأكد من أن جميع الأصناف المطلوبة قد صدر لها فاتورة وتم تسجيلها بالحسابات والمخازن في وقتها المناسب ( حساب العملاء & حساب المخزون )
(ب) إختر عينة من الإرجاعات للمبيعات من 20 بند موزعة على الفترة أعلاه وطابقها مع الفواتير الأصلية وانه قد تم تسجيلها في وقتها المناسب .
2- من ملف فواتير المبيعات اليدوية ( إن وجدت)للفترة من 25/12 حتى 5/1إختر عينة من 10 بنود من الفواتير موزعة على الفترة أعلاه وأحصل عليها وتاكد أنها سجلت بالحسابات في وقتها المناسب .
3- أختر عينة من الإرجاعات للمبيعات النقدية موزعة على الفترة أعلاه وتحقق من انها سجلت في الحسابات في التاريخ الصحيح وقارنها مع فواتيرها الأصلية .
4- من حساب المبيعات النقدية والاجلة أختر عينة وافية منه وراجعها مستندياً .
التحــليل المــــالي
1- هامش مجمل الربح = مجمل الربح / صافي المبيعات = ... %
يقيس كفاءة الشركة في التحكم في العناصر المؤثرة في تكلفة المبيعات ، والحكم على كفاءة السياسة السعرية بها
2- هامش الربح = صافي الربح / صافي المبيعات = ... %
نسبة هامة لقياس ربحية الشركة ، ومدى جودة الأسعار ، وإرتفاع تلك النسبة يعني إرتفاع قدرة الشركة على مواجهة الظروف الإقتصادية الصعبة التي قد تؤدي إلى إنخفاض سعر البيع أو إزدياد التكاليف المختلفة ... والع** صحيح .
3- نسب بعض المصروفات إلى صافي المبيعات ومثال ذلك :
( المصروفات التسويقية / صافي المبيعات ) & ( المصروفات الإدارية / صافي المبيعات )
وتقيس مثل تلك النسب مدى تناسب بنود المصروفات الرئيسية مع المبيعات / ومدى المغالاة في تلك المصروفات ، ولذلك فهي من النسب التي يهتم بها مجلس الإدارة .

ويتم مقارنة تلك المعدلات بالمعدل في السنوات الماضية & وبالشركات المماثلة إن امكن ذلك .

كيفية مراجعة المصاريف
________________________________________
1- من ميزان المراجعة أطبع عينة وافية من بنود حسابات المصروفات وركز على البنود التي تمثل نسبة كبيرة من حسابات المصروفات ثم راجعها مستندياً حسابياً ومحاسبياً وتأكد من وجود ختم مدفوع على فواتير المصروفات المختلفة ( سدد نقداً أو بشيك ) .
2- أربط دراستك تلك بمراجعتك لمصاريف الإهلاك & والصيانة خلال مراجعة الأصول الثابت ومراجعتك لمصاريف الأجور والرواتب .
3- تحقق من تطبيق أساس الإستحقاق عن تسجيل المصروفات بالدفاتر .
4- تأكد من أن المصاريف الهامة تمت بعد إعتمادها من مجلس الإدارة .
5- قارن قيمة مصروفات التسويق & والمصروفات الإدارية والعمومية مع المصروفات المخططة والمعتمدة أول العام .
6-نسب بعض المصروفات إلى صافي المبيعات ومثال ذلك :
( المصروفات التسويقية / صافي المبيعات ) ( المصروفات الإدارية / صافي المبيعات )
وتقيس مثل تلك النسب مدى تناسب بنود المصروفات الرئيسية مع المبيعات / ومدى المغالاة في تلك المصروفات ، ولذلك فهي من النسب التي يهتم بها مجلس الإدارة .

ويتم مقارنة تلك المعدلات بالمعدل في السنوات الماضية & وبالشركات المماثلة إن امكن ذلك
منقول